En bref
La comptabilité d’une infirmière libérale repose sur deux régimes fiscaux principaux : le régime BNC (Bénéfices Non Commerciaux) et le micro-BNC. Selon le régime choisi, les obligations diffèrent : tenue d’un livre des recettes, déclaration 2035, suivi des charges déductibles. Un logiciel adapté ou un expert-comptable spécialisé permettent de s’y conformer sans y passer ses soirées.
À retenir
- Toute IDEL doit tenir une comptabilité, qu’elle soit titulaire, remplaçante ou collaboratrice.
- Le régime BNC (déclaration 2035) s’applique par défaut dès que le chiffre d’affaires dépasse 77 700 € ou sur option.
- En micro-BNC, les obligations sont allégées mais les charges réelles ne sont pas déductibles.
- Certaines obligations comptables ouvrent droit à des exonérations ou réductions d’impôt.
- Adhérer à une Association de Gestion Agréée (AGA) permet d’éviter la majoration fiscale de 25 %.
Les obligations comptables d’une infirmière libérale
Comme tout professionnel indépendant, l’infirmière libérale doit gérer sa comptabilité conformément aux dispositions légales pour remplir ses obligations fiscales. Ces obligations varient selon trois critères : le statut (titulaire, remplaçante ou collaboratrice), le régime fiscal applicable (BNC réel ou micro-BNC) et la structure juridique choisie (entreprise individuelle, SEL…). Dans tous les cas, certaines de ces obligations peuvent ouvrir droit à des exonérations ou réductions d’imposition.
Régime micro-BNC
Le micro-BNC est accessible aux IDEL dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 77 700 € (seuil 2026, impots.gouv.fr). Sous ce régime :
- Un abattement forfaitaire de 34 % est appliqué automatiquement sur les recettes.
- Aucune déduction des charges réelles n’est possible.
- La déclaration se fait sur le formulaire 2042 C Pro, sans déclaration 2035.
- La tenue d’un livre des recettes suffit.
Ce régime est simple mais souvent désavantageux pour les IDEL dont les charges réelles dépassent 34 % du chiffre d’affaires, ce qui est fréquent (cotisations URSSAF, CARPIMKO, véhicule, logiciel…).
Régime BNC réel (déclaration 2035)
Le régime BNC réel s’applique automatiquement au-delà de 77 700 € de recettes, ou sur option en dessous de ce seuil. C’est le régime de la majorité des IDEL titulaires. Il implique :
- La tenue d’un livre-journal des recettes et des dépenses.
- Le dépôt d’une déclaration 2035 chaque année (revenus N déclarés en N+1).
- La déduction des charges professionnelles réelles (cotisations sociales, véhicule, logiciel, loyer, matériel…).
- L’adhésion recommandée à une Association de Gestion Agréée (AGA) pour éviter la majoration fiscale de 25 % sur les bénéfices.
| Critère | Micro-BNC | BNC réel (2035) |
|---|---|---|
| Seuil de CA | Jusqu’à 77 700 € | Au-delà ou sur option |
| Déduction des charges | Forfait 34 % | Charges réelles |
| Déclaration | 2042 C Pro | 2035 + 2042 C Pro |
| Comptabilité requise | Livre des recettes | Livre-journal recettes/dépenses |
| AGA recommandée | Non | Oui (évite la majoration 25 %) |
| Adapté si charges > 34 % CA | Non | Oui |
Quelles charges sont déductibles pour une IDEL ?
En régime BNC réel, toutes les dépenses engagées dans le cadre de l’activité professionnelle sont déductibles du bénéfice imposable. Les principales charges à suivre sont :
- Cotisations sociales : URSSAF, assurance maladie, CARPIMKO (retraite), invalidité-décès.
- Frais de véhicule : indemnités kilométriques ou frais réels (carburant, assurance, entretien).
- Logiciel infirmier et matériel : abonnements, appareils médicaux, lecteur de carte Vitale.
- Loyer du cabinet et charges locatives si vous louez un local.
- Frais de formation et abonnements professionnels.
- Expert-comptable ou AGA.
Un suivi rigoureux de ces dépenses tout au long de l’année évite les oublis au moment de la déclaration et peut représenter plusieurs centaines d’euros d’économie fiscale.
Un logiciel de comptabilité, une solution adaptée pour une IDEL ?
Les obligations comptables viennent s’ajouter aux tournées, à la facturation et aux transmissions. Cela peut rapidement devenir chronophage. Un logiciel dédié à l’activité infirmière libérale constitue une réponse adaptée, à condition qu’il soit conçu pour les spécificités du métier.
Un bon logiciel infirmier doit gérer les remboursements multiples et différés (patient, mutuelle de santé et Sécurité sociale), faciliter les relances, et produire les documents comptables nécessaires à la déclaration 2035. L’ergonomie et la facilité de prise en main représentent des critères d’importance au moment de la sélection, notamment pour les IDEL qui gèrent leur comptabilité sans prestataire externe.
Faut-il faire appel à un expert-comptable quand on est infirmière libérale ?
La question se pose pour toutes les IDEL au régime BNC réel. Un expert-comptable spécialisé en professions de santé libérales apporte trois avantages concrets :
- Sécurité fiscale : la déclaration 2035 est établie conformément aux règles en vigueur, sans risque d’erreur ou d’oubli de charges déductibles.
- Gain de temps : la gestion comptable peut être déléguée totalement ou partiellement, selon les besoins.
- Optimisation fiscale : un expert identifie les charges déductibles souvent oubliées et peut conseiller sur le régime le plus avantageux.
Le coût d’un expert-comptable pour une IDEL varie généralement entre 500 € et 1 500 € par an selon les prestations, une somme elle-même déductible du bénéfice imposable. Pour les IDEL qui ne souhaitent pas déléguer entièrement, une Association de Gestion Agréée (AGA) propose un accompagnement intermédiaire à moindre coût.
Pour une vue d’ensemble de vos obligations en matière de comptabilité et de fiscalité, consultez notre guide : L’infirmière libérale et ses obligations comptables et fiscales. Et pour aller plus loin sur la déclaration annuelle, notre guide sur la déclaration d’impôts de l’infirmière libérale détaille les étapes pas à pas.
Questions fréquentes sur la comptabilité de l’infirmière libérale
Quelle comptabilité pour une infirmière libérale remplaçante ?
Une remplaçante relève le plus souvent du régime micro-BNC si son chiffre d’affaires reste sous 77 700 €. Elle doit tenir un livre des recettes et déclarer ses revenus sur le formulaire 2042 C Pro. Si ses charges réelles dépassent 34 % de son CA, le passage au régime BNC réel avec déclaration 2035 peut être plus avantageux fiscalement.
La déclaration 2035 est-elle obligatoire pour toutes les IDEL ?
Non. La déclaration 2035 est obligatoire uniquement pour les IDEL relevant du régime BNC réel (chiffre d’affaires supérieur à 77 700 € ou option volontaire). Les IDEL en micro-BNC déposent uniquement le formulaire 2042 C Pro et bénéficient de l’abattement forfaitaire de 34 %.
Faut-il adhérer à une AGA en tant qu’IDEL ?
L’adhésion à une Association de Gestion Agréée n’est pas obligatoire mais fortement recommandée pour les IDEL au régime BNC réel. Sans AGA, le bénéfice imposable est majoré de 25 % pour le calcul de l’impôt sur le revenu. Le coût annuel d’une AGA (environ 150 à 250 €) est largement compensé par cette économie fiscale.
Quels sont les justificatifs à conserver pour sa comptabilité IDEL ?
En régime BNC réel, tous les justificatifs de dépenses professionnelles doivent être conservés pendant 6 ans : factures de matériel, notes de carburant, quittances de loyer, relevés bancaires professionnels, attestations de cotisations URSSAF et CARPIMKO. Un classement mensuel rigoureux facilite grandement la préparation de la déclaration 2035.
Peut-on déduire les frais de véhicule de sa comptabilité IDEL ?
Oui. En régime BNC réel, les frais de véhicule sont déductibles, soit sous forme de frais réels (carburant, assurance, entretien, amortissement), soit via le barème kilométrique de l’administration fiscale. Le choix entre les deux méthodes dépend du type de véhicule et du kilométrage parcouru. Un expert-comptable peut déterminer la méthode la plus avantageuse selon votre situation.
